ATUALIZAÇÕES Em geral, como funciona o cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT) O sistema AMT exige que você primeiro calcule sua obrigação fiscal como normalmente faria preenchendo sua declaração fiscal do Form 1040 do IRS. Então você recompute separadamente seus impostos sob o sistema de AMT seguindo suas réguas especiais. (Consulte o Formulário 6251 do IRS. Imposto Mínimo Alternativo (Indivíduos) e suas instruções linha a linha.) Para cada ano, você é obrigado a pagar sua obrigação de imposto regular ou sua responsabilidade AMT (o que for maior). O sistema AMT é complicado. Em termos gerais, a sua receita tributável regular faz certos ajustes negativos e positivos e aplica itens fiscais chamados preferências AMT. O montante resultante é a sua renda tributável mínima alternativa (AMTI). A dedução padrão no Formulário 1040, se tomada em vez de discriminar, não faz parte do cálculo AMTI. Exemplos de ajustes positivos incluem deduções discriminadas para impostos de renda estaduais e locais, impostos sobre propriedades reais e pessoais, isenções pessoais e diversas deduções discriminadas. É por isso que as pessoas que vivem onde os impostos estaduais e locais são elevados (por exemplo, Califórnia, Nova York, Massachusetts) são mais susceptíveis de desencadear a AMT. A propagação no exercício de um ISO também é um ajuste positivo quando você continuar a manter o estoque ISO através do ano civil de exercício. Exemplo: Você tem 1.000 ISOs com um preço de exercício de 10. Você exerce e mantém-los quando o preço de mercado é 50. Você tem um ajuste AMT de 40.000 (40 spread x 1.000 opções) que faz parte do seu AMTI na Linha 14 do Formulário 6251. Após a determinação da AMTI, ela é reduzida por um montante de isenção. Esta isenção de rendimento da AMT substitui a isenção pessoal ea dedução normal do sistema de impostos normais. Os montantes de isenção de rendimento da AMT para o ano fiscal de 2017 são 53.900 para os declarantes únicos e 83.800 para os declarantes comuns casados. Este montante de isenção AMTI é eliminado para indivíduos de alta renda por 25 centavos por cada dólar de AMTI sobre limites específicos. Ano fiscal de 2017: Para os filiados comuns casados, a faixa de eliminação começa em 159.700 da renda da AMT. Para os arquivadores únicos, a eliminação começa em 119.700 de renda AMT. A isenção é totalmente eliminada quando a AMTI é igual ou superior a 494.900 para os declarantes comuns e 335.300 para os declarantes únicos. A quantidade líquida de AMTI é multiplicada pela taxa de AMT para obter a quantidade de AMT que você deve. Ano fiscal de 2017: Para os filatários solteiros solteiros e filiados comuns casados, a taxa AMT é de 26 até 186.300 e 28 para maiores quantidades de AMTI. Para as pessoas casadas arquivando retornos separados, o limiar é 93.150. Alerta: Não se deixe enganar se as taxas de AMT (26 e 28) são mais baixas do que as taxas de seu suporte de imposto regular. Sua renda tributável da AMT é muitas vezes muito maior por causa das diferenças em como a AMTI e a receita tributável regular são calculadas. Em geral, as taxas crescentes de imposto de renda ordinário sem taxas de AMT crescentes reduz a probabilidade de que você será snared pela taxa AMT AMT. Your eficaz é maior se o seu montante de isenção é eliminado. Os cálculos são ainda mais complicados se você tivesse quaisquer ganhos de capital durante o ano, porque os ganhos de capital são tributados em 15 em AMT, não 26 ou 28. Seu passivo AMT pode ser compensado por quaisquer créditos pessoais não reembolsáveis, como o HOPE e Lifetime learning education Créditos e os créditos de adoção, criança e poupadores. 2017 AMT Montantes de isenção de renda, escalas de eliminação e limiar para a taxa mais alta 28 A tabela abaixo resume os montantes de isenção de renda da AMT, as eliminações e os limites de taxa para 2017 detalhados acima. Estado do arquivista em 2017 Quantia de isenção de renda do AMT Quantia de isenção início de eliminação Comparar AMT com imposto regular Finalmente, você compara seu passivo de AMT com seu passivo de imposto regular. Sua obrigação de imposto regular é a quantia de impostos que você tentativamente devia quando você calculou seus impostos de renda federais no formulário 1040 de IRS sem consideração a AMT, reduzido para quaisquer impostos que você deve para distribuições de plano de aposentadoria prematura sob IRS Formulário 4972 e por O montante de qualquer crédito de imposto estrangeiro que você tomou em seu formulário 1040. É comumente dito que você paga o seu montante AMT ou sua responsabilidade de imposto regular, o que for maior. Tecnicamente, depois de preencher o Formulário 6251, o valor pelo qual seu AMT excede seu imposto regular é adicionado na Linha 45 do Formulário 1040 (o Formulário 6251 se torna um anexo a ele). Exemplo: O imposto de renda regular é de 55.000. Seu AMT é 75.000. Você paga 20.000 da AMT, juntamente com 55.000 de imposto de renda regular. Em muitos casos, o AMT extra além de sua obrigação de imposto regular para seu exercício ISO / porão pode ser recuperado em anos posteriores através de um crédito fiscal. Não se esqueça de que a venda de seu estoque ISO afeta a responsabilidade da AMT no ano da venda (consulte um FAQ relacionado). Esses tópicos AMT e ISO são discutidos na seção sobre ISOs. Alerta: Não espere que seu empregador lhe dê um formulário com renda AMT (AMTI) sobre ele. Você deve calculá-lo e quaisquer impostos devidos. O IRS tem uma ferramenta AMT básica que pode ajudá-lo a determinar se você pode dever AMT. Leitura adicional sobre a AMT Para obter diretrizes sobre a probabilidade de ser atingido pela AMT, consulte uma FAQ relacionada. Veja outra FAQ sobre métodos para limitar e gerenciar a AMT. Outras FAQs na seção ISOs: AMT Advanced explicam várias estratégias de planejamento. Observe que os exercícios ISO na Califórnia também fazem parte do cálculo AMT do estado (ver Tabela P). IRS faz erros também Lastly, estar ciente de que (como contribuintes) o IRS às vezes comete erros. O Tesouro dos EUA relatou em julho de 2008 que alguns examinadores IRS fizeram erros processuais ao rever os retornos AMT que os computadores IRS sinalizados para discrepâncias. Alguns desses erros resultaram em um cálculo incorreto de AMT. Os relatórios do Tesouraria que focalizará em procedimentos de AMT no treinamento anual do pessoal de IRS. No entanto, se o IRS relata uma discrepância em seu retorno e produz um cálculo diferente da AMT, você ainda pode querer que seu conselheiro fiscal para executar os números novamente para verificar o resultado IRS. Os contribuintes têm de pagar o imposto mínimo alternativo (AMT). O AMT é um segundo regime fiscal thats projetado para garantir que os contribuintes não podem evitar pagar impostos sobre a renda, tendo um monte de deduções e isenções. Exercitar certas opções de ações poderia fazer o AMT chutar, também. Antes de exercer uma opção de compra de ações, você deve saber como a AMT pode afetar sua conta de imposto. Opções de ações amp Noções básicas de imposto Geralmente, uma opção de ações dá-lhe o direito de comprar ações, geralmente a um determinado preço e por um período de tempo definido. Existem dois tipos principais: Opções de ações não qualificadas podem ser dadas a qualquer pessoa. Duas grandes questões fiscais vêm com estas opções: Você tem renda tributável quando você exerce a opção - você compra o estoque - se o preço das ações subiu entre as vezes que você tem a opção e exerceu-lo O rendimento é tributado nas taxas de imposto regulares, Que pode ser tão alta quanto 35 por cento para 2018. Pode ser maior em 2017. A renda não se qualifica para a menor taxa de imposto sobre ganhos de capital, razão pela qual eles são chamados de opções não qualificadas Uma opção de ações de incentivo (ISO) é muito diferente. Primeiro, ele só pode ser dado aos funcionários. Além disso, as principais questões fiscais para ISOs são: Você não paga renda tributável regular quando você exerce a opção Se você segurar o estoque por dois anos depois que você foi dada a opção e um ano depois que você exerceu, qualquer ganho que você tem qualifica para capital Ganhos tratamento, que por isso ISOs são chamados opções qualificadas. A taxa de ganhos de capital é limitada a 15 por cento até 2018, e pode subir para 2017 Você tem que preencher o formulário AMT e relatar como renda a diferença entre o preço da opção eo preço de exercício Por exemplo, digamos em 2005 você tem um estoque Opção de comprar 100 ações do seu empregador em 10 por ação, ea opção dura 5 anos: Se a opção não é qualificada e você exercê-la em 2009, quando o estoque está negociando em 15 por ação, você tem 500 de imposto Renda que é tributado à taxa regular Se a opção é qualificada, você não tem nenhum rendimento tributável regular, mas você tem que incluir 500 como renda quando você calcula seu AMT - o spread entre o preço de opção eo preço de exercício Evitando o AMT Somente ISOs são Sujeitos à AMT (as opções de ações não qualificadas estão sujeitas às alíquotas de impostos normais). Se você tiver que pagar a AMT, a taxa de imposto é de 26 por cento para a renda tributável até 175.000, e 28 por cento para qualquer montante superior a 175.000. Assim, o AMT pode resultar em uma conta de imposto grande para você. Por exemplo, seu ISO é para 5000 partes de seu estoque de empregadores em 10 por a parte, e você exercita a opção quando o estoque está negociando em 100 por a parte. Para fins da AMT, você tem que declarar um lucro de 450.000 - a diferença entre a opção e os preços de exercício. Sua conta de imposto provavelmente será mais de 100.000, em grande parte por causa da ISO. Como você pode exercer um ISO sem ter que pagar o AMT Não é fácil. Afinal, a AMT destina-se a evitar que os contribuintes evitem impostos. Existem algumas coisas que você pode fazer, no entanto. Por um lado, no mesmo ano em que você exerce a opção, considere a venda de algumas ações da ISO para obter dinheiro suficiente para pagar o imposto AMT. Ou, certifique-se de que você tem outros ativos na mão para cobrir a AMT. Se o preço das ações cair logo após você exercer a opção, você deve considerar a venda de todas as ações no mesmo ano que você exerceu a opção. Isso é porque sob o código de imposto federal, você pode calcular ganho para fins AMT usando o preço de venda (não o preço de exercício) se você vender no mesmo ano. Por exemplo, digamos que você tem um ISO para 100 ações em 5 e você exercê-lo quando o estoque está vendendo para 20. Mais tarde no mesmo ano, o estoque cai para 15. Se você vender antes do final do ano em 15, youll Não têm impostos AMT, mas terão 1.000 de renda tributável ((15 - 5) x 100) que serão tributados como renda ordinária. Por outro lado, se você mantiver o estoque pela quantidade certa de tempo, a AMT entrará em ação e seu imposto será calculado com base no spread entre a opção e os preços de exercício, ou 1500 ((20-5) x 100) . Obter algum conselho O AMT pode ser complicado, e ainda mais se você está pensando em exercitar um ISO. Antes de fazê-lo, considere conversar com um preparador de imposto profissional ou um advogado fiscal antes de arquivo para ver como você pode orientar clara de uma conta de imposto grande. Perguntas para o seu advogado Existe alguma razão pela qual eu iria querer uma opção de ações de incentivo Parece-me como a sua uma enorme carga tributária. Existe alguma consequência fiscal se eu mudar de emprego sem exercer o meu ISO Posso vender o meu ISO para outro funcionário e, em caso afirmativo, serei tributado sobre a venda de ações? ISOs) pode ser uma forma atraente de recompensar os funcionários e outros prestadores de serviços. Diferentemente das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread sobre uma opção é tributado sobre o exercício a taxas normais de imposto de renda, mesmo que as ações ainda não sejam vendidas, os ISOs, se atenderem aos requisitos, permitirão aos detentores não As ações são vendidas e, em seguida, pagar o imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Mas ISOs também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo (AMT), uma forma alternativa de calcular os impostos que determinados filers devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO sobre o spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o empregado tem o direito de comprar ações a um preço fixado hoje para um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os empregados optam por comprar as ações, eles são ditos para exercer a opção. Assim, um empregado pode ter o direito de comprar 100 ações de ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode estar em 30, eo empregado poderia comprar 30 ações para 10. Se a opção é um NSO, o empregado pagará imediatamente imposto sobre a diferença de 20 (chamado o spread) no imposto de renda ordinário Taxas. A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente. Isso mantém se o empregado mantém as ações ou vende-las. Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detém as acções durante dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado só paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções serão taxadas como uma opção não qualificada. Para empregados de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto 19,6 no nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as partes sejam vendidas. Há outros requisitos para ISOs também, como detalhado neste artigo em nosso site. Mas ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra eo preço de concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem muito pouco imposto, porque eles eram capazes de tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais (como a propagação sobre o exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calcular o que eles devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usando as regras fiscais normais. Em seguida, eles adicionam de volta para sua renda tributável certas deduções e exclusões que eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando este número agora maior, calcular a AMT. Esses add-backs são chamados de itens de preferência eo spread em uma opção de ações de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para lucros tributáveis até 175.000 ou menos (em 2017), a taxa de imposto AMT é de 26 para os montantes sobre isso, a taxa é 28. Se o AMT é maior, o contribuinte paga esse imposto em seu lugar. Um ponto que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o montante pago sob a AMT exceder o que teria sido pago sob as regras fiscais normais nesse ano, este excesso AMT se torna um crédito fiscal mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro Anos, quando os impostos normais excederem o montante AMT. Calculando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela a seguir, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretora de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico da AMT: Adição: Rendimento tributável regular Deduções médicas / odontológicas Diversas deduções discriminadas sujeitas a AMT Estado / local / Deduções de impostos imobiliários Exceções pessoais Propagação no exercício ISO Lucro tributável AMT preliminar Subtração: isenção padrão AMT (78.750 para 2017 declarantes conjuntos 50.600 para pessoas solteiras 39.375 para casados arquivando separadamente Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar do lucro tributável acima Rendimento tributável real da AMT Multiplicar: Rendimento tributável AMT real vezes 26 para montantes até 175.000, mais 28 dos montantes acima desse Imposto Mínimo Tentativo Subtrair: Imposto Tentativo Mínimo - Imposto Regular AMT Se o resultado deste cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o montante AMT mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma futura cobrança de impostos. Se em um ano subseqüente seu imposto regular exceder seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença. Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando o AMT em um ano prévio. Isso fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros. Se você pagou, por exemplo, mais 15.000 por causa da AMT em 2017 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O valor que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo AMT. Se o valor regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir créditos não utilizados para anos futuros. Então, se em 2017, o seu imposto regular é 8.000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você usá-lo. Esta explicação é, naturalmente, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa. Qualquer pessoa potencialmente sujeitos à AMT deve usar um consultor fiscal para se certificar de que tudo é feito adequadamente. Geralmente, os povos com rendimentos sobre 75.000 por o ano são candidatos de AMT, mas não há nenhuma linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha AMT seria para o empregado vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que seriam devidos, em seguida, mantém as ações restantes como ISOs. Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações em que ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações no valor de 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria um líquido antes de impostos de 5.000 x o spread de 20, ou 100.000. Depois de impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando folha de pagamento, estaduais e impostos federais, todos nos níveis mais elevados. No ano seguinte, o empregado tem que pagar a AMT sobre o spread de 100.000 restantes para as ações que não foram vendidas, o que poderia ser até 28.000. Mas o empregado terá mais do que dinheiro suficiente sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é o exercício de opções de incentivo no início do ano. Isso é porque o empregado pode evitar a AMT se as ações são vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerce seus ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito ao AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal. John detém as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles valem apenas 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-o que toda a propagação 20 sujeitar-se-á a um imposto de 26 AMT, significando que John deve o imposto de aproximadamente 5.20 por a parte. Isso está ficando desconfortavelmente perto dos 7 lucros que John agora tem sobre as ações. No pior cenário, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre as ações em que ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que é o preço de venda é inferior ao valor de mercado justo no exercício, mas mais do que o preço de subsídio, então o imposto de renda ordinário é devido sobre o spread. Se for superior ao justo valor de mercado (mais de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido sobre o valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o valor acima de 30 em Exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar para o tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve deter as ações antes de tomar uma decisão de vender. Quanto mais tarde no ano que ele exerce, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço da ação cairá precipitadamente. Se John esperar até 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de um ano de retenção, as coisas estão realmente ruins. Ele ainda está sujeito à AMT e tem de pagar imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso vai empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem um monte de opções não qualificadas disponíveis, ele poderia exercer um monte de aqueles em um ano em que ele também está exercendo o seu ISOs. Isso aumentará a quantidade de imposto de renda ordinária que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinário total alta o suficiente para que ele ultrapassa seu cálculo AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale a pena lembrar que ISOs fornecem um benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumir o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não funciona para os funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual excede os impostos ordinários. A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem um risco conscientemente e perdem, mas aqueles funcionários que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como o AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos (tarde demais) para aprender Eles têm que pagar. Mantenha-se informado
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